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第五节 出口退税率

2020-10-03 14:26   来源: 外汇EA    本篇文章有415字,看完大约需要1分钟的时间   
从“间接税”到“税率领取”
出口退税(豁免)税是国家税收体系中的重要组成部分,它是国家税务机关把出口货物出口前缴纳的增值税和消费税等税金返还出口企业或给予免税,出口货物以不含税的低成本进入国际市场参与竞争,使出口创汇
货物返还出口前缴纳的增值税和消费税的措施称为出口退税,货物免除出口环节应负担的增值税、消费税的政策称为出口免税。 我们国家从1985年建立了出口退税制度,经过国家税制改革,从1994年1月1日开始又建立了基于新的增值税消费税制度的出口货物退税(豁免)税制。
大家都知道增值税是我国的第一种税种,是销售货物、提供加工、修理等劳务、征收进口货物实现的附加值的税种。 根据增值税简化的原则,我国增值税有基本税率(纳税义务人销售或进口货物,列出的以外的税率均为17%,该税率通常所说的基本税率)和一段低税率(纳税义务人规定的粮食、食用植物油等5种货物。 消费税是对特定的消费品(烟、酒、化妆品、贵重首饰、高级手表、汽油、实木地板等)和消费行为在特定的环节征收的税。 出口应税消费品与出口货物一样,可以享受返还(免除)税优惠。
 
出口退税率是计算出口商品应纳税额的比率,以百分比表示。 我们知道出口退税体现了国家一定期间的经济政策,反映了出口货物的实际征税水平。 我们国家对不同的出口货物主要有17%、13%、11%、8%、6%、5%的6级退税率。 在此基础上多次调整出口退税率,追加了退税率为零的出口免税商品。 我们可以根据出口退税率计算出某出口企业可以得到的出口退税额。 以增值税退税为例,出口退税额的计算公式是出口退税额=[增值税发票金额/(1增值税率) ]出口退税率。 例如,如果出口商品值为117万元,附加值税率为17%,退税率为13%,则出口退税额为(117/1.17)0.13=13 (万元)。
我知道出口的商品很多,相关的退税标准也不同,退税率也在不断调整。 国家税务总局统一制定出口商品代码和退税率目录库,出口企业可以据此进行进出口报关、企业内部业务处理和财务计算、出口退税业务。 各地税务机关也可以据此审查企业退税申报,进行退税审查批准业务。看看其他国家的情况。 世界上发达的市场经济国家基本上实行出口零税率政策。 “零税率”是指企业生产的出口货物应支付的间接税为零。 例如,美国的消费税发生在最后的销售环节,所以出口时以不含税价格出口,没有退税的问题:法国的增值税属于中央税,增值税由中央政府统一征收,分为地方政府,出口退税完全由中央政府德国、韩国等其他国家也实行零税率出口政策,补助严格的制度约束,保证退税工作按时完成。
我国实行以间接税为主体的税制结构。 间接税对应直接税,这两种税收的区别是能否通过税收形式转嫁。 制造商缴纳的直接税不能加在产品的销售价格上,也不能转嫁给消费者,必须由制造商承担。 但是间接税不同,最初的纳税人可以转嫁给纳税商品和最终消费者,就等于间接对最终消费者征税。
 
例如,税务部门向“物美”超市征收了17%的增值税,去这家超市买东西花了140.4元。 其中包括20.4元的增值税。 本来不含税价格是120元。 所以超市可以将其缴纳的税收额直接加到商品价格上,将税收负嫁给消费者。 间接税主要包括增值税、消费税、营业税、印花税、特许经营税、城市维持建设税、教育附加税等。 我国的出口退税仅限于增值税和消费税,并不涵盖所有的间接税。 这意味着我国的大部分出口商品没有以真正的不含税价格进入国际市场,在国际竞争中处于不利地位,伤害了企业的出口欲望。 因此,实行零税率(等同于免税出口)是我国出口退税机制改革的必然选择。
从“间接税”到“税率领取”

从出口退税变化看产业政策调整

我们国家对不同的出口商品,设计和制定不同档次的出口退税率,体现了政府的政策导向,有利于调整出口结构和国内产业结构,是很重要的宏观调控手段。从一定意义上来讲,我国出口退税政策已经由原来的税收政策变为产业调整政策。1994年税制改革以来,我国出口退税政策历经多次大幅调整,调整的主要目的是抑制和减少资源性产品的出口和高污染、高能耗产品的出口,鼓励和扶植企业增加高附加值产品的出口,这反映了政府的产业政策导向。比如我们国家2005年的出口退税政策调整中,分期分批调低和取消了部分“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税率,同时适当降低了容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率,重点提高重大技术装备、IT产品、生物医药产品的出口退税率。

2007年,进一步控制外贸出口的过快增长,缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾,优化出口商品结构,促进外贸增长方式的转变和迸出口贸易的平衡,促进经济增长方式转变和经济社会可持续发展,我国又一次调整了部分商品的出口退税政策,进→步取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品(如濒危动植物及其制品、肥料、染料等化工产品、金属碳化物和活性碳产品等)的出口退税;降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品(服装、鞋帽、箱包、玩具、纸制品、植物油、塑料和橡胶及其制品等)出口退税率;将10项商品(花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税票等)的出口退税改为出口免税政策。

金融危机背景下,我国当时对外贸易的形势还是异常严峻的,我们在2008年8月到2009年6月不到一年的时间内,七次提高调整商品出口退税率。某些产品虽然是劳动密集型产品,附加值和技术含量都不高,但是它们关乎就业等社会问题,在金融危机的特殊背景下,尤其需要政府给予政策优惠。所以政府于2008年8月将部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%;2008年11月又适当调高出口退税率;一个月之后,再一次提高部分劳动密集型产品、机电产品和其他受外部市场影响较大产品的出口退税率。高技术含量、高附加值商品的出口退税率无疑也在提高的范围内。到2009年6月,形成了17%、15%、13%、9%、5%五档差别税率,调税范围涉及约6000的多种商品。这次出口退税政策的调整,显示出我国产业政策调整的意图是大力支持高新技术产业的发展。

总之,我国出口退税政策的调整释放出国家产业结构、出口商品结构调整的明确信号。政府意在限制“高耗能、高污染、资源性”产品以及低附加值、低技术含量产品的生产和出口,鼓励和支持高附加值、高技术含量产品的生产和出口。从长远看,出口退税政策的调整能够引导企业调整投资方向,避免盲目投资和产能过剩。这有利于优化出口产品的结构,提高出口企业的竞争力,促进我国经济增长方式转变和经济社会可持续发展,符合国家和全民的长远利益。

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